By Jürgen Bussiek, Rolf Fraling, Kurt Hesse (auth.)
Zielgruppe
Fachkräfte, Basiswissen/Berufseinsteiger
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Kapitalstrukturentscheidungen in Publikumsgesellschaften: Ein informationsökonomischer Ansatz
Die Einbeziehung von Principal-Agent-Beziehungen hat die Finanzierungstheorie entscheidend befruchtet. Kapitalstruktur und Dividendenpolitik, die insbesondere von Modigliani und Miller als beside the point erwiesen wurden, sind es bei Beruck sichtigung von Agency-Aspekten nicht mehr. Wie sich nachtraglich herausstellte, implizieren die Pramissen der Modigliani-Miller-Theoreme im wesentlichen den Ausschluss von heterogener details bei unterschiedlichen Interessen von Managern und diversen Kapitalgebergruppen.
Die Einführung der Kosten- und Leistungsrechnung ist ein wichtiges point bei der Reform öffentlicher Verwaltungen auf Bundes-, Landes- und Kommunalebene. Aspekte der Gestaltung von Projekten zur Einführung der Kostenrechnung wurden bisher jedoch kaum diskutiert. Thorben Finken entwickelt ein Konzept und stellt dieses am Beispiel der nordrhein-westfälischen Landesbehörden dar.
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Fundstelle ist vor allem der JahresabschluB. Der JahresabschluB - bestehend aus Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung - wird in den folgenden Kapiteln noch eine zentrale Bedeutung haben. In demjetzt folgenden Beispiel geht es zunachst nur urn die Gewinnermittlung bei Personen- und Kapitalgesellschaften. Die Gewinn-GroBe spielt bei der Erstellung von Kennziffern (genauer: Rentabilitats-Kennziffem) eine wichtige Rolle. Beispiel zur Gewinnennittlung: Es liegen die folgenden JahresabschluB-Daten vor: SoIl Materialverbrauch Fertigung Modellabteilung Fertigungslohn sonstige Personalkosten Provision Abschreibungen Maschinen sonstige Anlagen Zinsen Skontoaufwendungen Werbung sonstiger Aufwand Vermietetes Gebiiude Reparaturen Zinsen Gewinn Summe Haben Gewinn- und Verlustrechnung 7400000,500000,4000000,2350000,1200000,- 20000000,400000,- V msatzeriiise Mietertrage 20400000,- Summe 190000,320000,450000,700000,520000,1870000,250000,100000,550000,20400000,- 27 Aktiva Grundstiicke/Gebiiude betriebsnotwendig vermietet Maschinen di verse Anlagen Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe Halb-/Fertigware Forderungen Bank Summe Passiva Bilanz 2460000,I 500000,400000,170000,- 2600000,650000,I 500000,450000 3800000,500000,2400000,30000,- 1010000,- 11260000,- 11260000,- 1000000,-, Kapitaleinlage Gewinnvortrag Darlehen fiir vermietete Gebiiude Darlehen betriebsnotwendig Kontokorrentkredit Lieferantenkredit Summe - Der Unternehmensgewinn betragt 550 000,- DM.
Urn klar zu sehen, muS hierbei der Umsatz mit in Rechnung gestellt werden. Zur Passivseite der Bilanz: Die Unterscheidungsgriinde der Passiva sind rechtlicher Natur. Sie gliedem sich in: 46 • • Eigenkapital und Frerndkapital. Das Eigenkapital steHt die Haftsumme gegeniiber den GHiubigern dar und hat Gewinnanspruch (ausgenommen die Riicklagen bei den Kapitalgesellschaften). Das Frerndkapital dagegen ist der rechtliche Ausdruck von Kapitalanspriichen der GIaubiger an die Unternehrnung; es hat neben dern Anspruch auf Riickzahlung noch den Zinsanspruch.
Dariiber hinaus erfiiIlt die Verwaltung allgemeine Steuerungs- und Kontrollfunktionen. Die Verwaltung aIs Servicebereich ist wie die iibrigen produktiven Bereiche zu behandeln, das heiBt, daB ihr ein Teil der Ertrage zugerechnet werden muB, so daB sie ihre eigenen Kosten decken kann. Auch fUr diesen Verwaltungsbereich gibt es eine Checkliste, in die eine entsprechende Profildarstellung eingetragen wird. 5 Mitarbeiterpotential Das Personal ist eines der wesentIichen Potentiale. Eine kritische Durchleuchtung dieses Bereichs ist jedoch besonders problematisch, weil die Beurteilung sehr stark in den Personenbezug hineingeht.